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Todos los residentes en España, personas físicas y jurídicas, públicas y privadas, particulares y empresas, estamos obligados a declarar ante el Banco de España las operaciones con no residentes, así como los saldos y variaciones de activos y pasivos frente al exterior.
¿Qué es el formulario ETE?
El formulario ETE es una declaración informativa relativa a las operaciones realizadas y las posiciones mantenidas con no residentes.
No hay que pagar nada, pero su omisión conlleva sanciones disparatadas.
Esta declaración sustituye la información sobre cobros y pagos exteriores que anteriormente presentaban las entidades financieras ante el Banco de España, responsabilidad que ahora se traslada a las personas y empresas bajo la amenaza de sanciones muy elevadas.
¿Quiénes están obligados a presentar el formulario ETE?
Tienen obligación de presentar formulario ETE los residentes en España ya sean personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, particulares o empresas, distintas de los proveedores de servicios de pago inscritos en los registros oficiales del Banco de España, que realicen transacciones con no residentes (actos, negocios y operaciones que supongan, o de cuyo cumplimiento puedan derivarse, cobros, pagos y/o transferencias exteriores, así como variaciones en cuentas o posiciones financieras deudoras o acreedoras) o mantengan activos o pasivos frente al exterior.
¿Qué se tienen que declarar?
Debe informarse de las situaciones y movimientos que se enumeran a continuación:
1) Operaciones por cuenta propia con no residentes, sea cual sea su naturaleza e independientemente de cómo se liquiden, es decir, bien se liquiden mediante transferencias exteriores, a través de abonos o adeudos en cuentas bancarias o interempresa, por compensación o mediante entrega de efectivo:
Esto incluye también las facturas por entregas y por adquisiciones de bienes y servicios a no residentes.
* Ver al final los diferentes tipos de operaciones.
2) Saldos y variaciones de activos o pasivos frente al exterior, cualquiera que se la forma en la que se materialicen (cuentas en entidades bancarias o financieras, cuentas interempresas, depósitos de efectivo o de valores, participaciones en el capital, instrumentos representativos de deuda, instrumentos financieros derivados, inmuebles, etc).
¿A partir de qué importe hay obligación de declarar?
Para determinar si estás obligado a declarar, primero debes sumar por separado:
a) Las transacciones con no residentes realizadas durante el año anterior.
b) Los saldos de activos y pasivos mantenidos con no residentes al 31 de diciembre (sin netear entre ellos).
Si las sumas anteriores resultan inferiores a 1 millón € la declaración solo se enviará al Banco de España a requerimiento expreso en el plazo máximo de dos meses.
Si cualquiera de las sumas anteriores resulta superior a 1 millón €, se estará obligado a presentar el formulario ETE ante el Banco de España.
Las transacciones en moneda extranjera se convertirán a euros aplicando el cambio de la fecha en que se efectúen y los saldos al cambio oficial del último día del periodo mensual, trimestral o anual que corresponda.
¿Cuándo se presenta la declaración?
Dependiendo del sumatorio anterior, el formulario ETE debe presentarse telemáticamente en los siguientes plazos:
Mensualmente (hasta el día 20 del mes siguiente), si los importes de las transacciones durante el año inmediatamente anterior, o los saldos de activos y pasivos a 31 de diciembre del año anterior, resultan iguales o superiores a 300 millones €.
Trimestralmente, si los importes de las transacciones durante el año inmediatamente anterior, o los saldos de activos y pasivos a 31 de diciembre del año anterior, resultan iguales o superiores a 100 millones e inferiores a 300 millones €.
Anualmente (hasta el 20 de enero), si los importes de las transacciones durante el año inmediatamente anterior, o los saldos de activos y pasivos a 31 de diciembre del año anterior, resultan inferiores a 100 millones €. No obstante, cuando el importe no supere el millón € la declaración solo se enviará al Banco de España a requerimiento expreso de este, en un plazo máximo de dos meses a contar desde la fecha de solicitud.
Declaración anual resumida. Cuando ni el importe de los saldos ni el de las transacciones superen los 50 millones €, se podrá presentar una declaración resumida, conteniendo exclusivamente los saldos inicial y final de activos y de pasivos exteriores, la suma total de las operaciones de cobro y la suma total de las operaciones de pago del período declarado.
Rúbricas especiales. No obstante, el Banco de España podrá requerir que las declaraciones se presenten con mayor frecuencia o con mayor nivel de detalle cuando las declaraciones afecten de manera relevante a determinadas rúbricas de las estadísticas exteriores o del PDE.
Superación de límites durante el año corriente. Si superas los límites anteriores durante el año corriente quedarás obligado a presentar las declaraciones a partir de ese momento.
¿Dónde y cómo se presenta el formulario ETE?
La declaración debe presentarse `por medios telemáticos ante el Departamento de Estadística del Banco de España siendo necesario disponer de Certificado Digital del declarante.
¿Cuándo prescribe la obligación de presentar el modelo ETE?
El plazo de prescripción de esta obligación es de 4 años.
¿Qué pasa si no presentas la declaración ETE?
Sanciones por no presentar el formulario ETE de acuerdo con la Ley 19/2003.
Se consideran infracción leve, con multa de hasta un 25% del importe de la operación con un mínimo de 3.000 €:
La presentación fuera de plazo.
La no declaración de operaciones inferiores a 6 millones €.
La inexactitud de los datos de cuantía inferior al citado importe de 6 millones €.
Se considera infracción grave, con multa de hasta el 50% de la operación no declarada con un mínimo de 6.000 €:
La no declaración de operaciones que superen los 6 millones €.
La inexactitud de algún dato de la declaración respecto de operaciones que superen los 6 millones €.
Compatibilidad con el modelo 720
Es importante reseñar que el formulario ETE es una declaración distinta y diferente al modelo 720 “Declaración de cuentas, valores e inmuebles en el extranjero”.
El formulario ETE es una declaración estadística que se presenta ante el Banco de España mientras que el modelo 720 es una declaración tributaria que se presenta ante la Agencia Tributaria.
Podrías estar obligado a presentar solo una de ellas o ambas.
Tipos de operaciones que se declararan en el formulario ETE
Operaciones financieras activas (inversiones):
Inversiones en empresas no residentes.
Entradas en las cuentas de valores abiertas en entidades de crédito no residentes.
Disposiciones de préstamos y créditos financieros concedidos a no residentes.
Incrementos de saldo en cuentas abiertas en entidades de crédito no residentes y en cuentas mutuas, interempresa o de cash pooling abiertas con no residentes, con saldo a favor del declarante.
Constituciones de depósitos a plazo en entidades de crédito no residentes.
Compra de inmuebles y terrenos situados en el extranjero.
Inversiones en derivados financieros emitidos por no residentes.
Importe de las facturas devengadas durante el periodo de declaración en el caso de créditos comerciales concedidos a clientes no residentes.
Operaciones financieras activas (desinversiones):
Desinversiones en empresas no residentes.
Salidas en las cuentas de valores abiertas en entidades de crédito no residentes.
Amortizaciones de préstamos y créditos financieros concedidos a no residentes.
Disminuciones de saldo en cuentas abiertas con entidades de crédito no residentes y en cuentas mutuas, interempresa o de cash pooling abiertas con no residentes, con saldo a favor del declarante.
Cancelación de depósitos a plazo en entidades de crédito no residentes.
Venta de inmuebles y terrenos situados en el extranjero.
Desinversiones en derivados financieros emitidos por no residentes.
Cobros por facturas y anticipos habidos durante el periodo de declaración, en el caso de créditos comerciales concedidos a clientes no residentes.
Operaciones financieras pasivas (inversiones):
Inversiones de no residentes en la empresa declarante.
Emisiones negociables del declarante en el exterior o colocación de títulos no negociable con no residentes.
Disponemos de préstamos y créditos financieros recibidos de no residentes.
Incrementos de saldos en cuentas mutuas, interempresa o de cash pooling abiertas con no residentes, con saldos en contra en declarante.
Inversiones de no residentes en derivados financieros emitidos por residentes.
Importe de las facturas devengadas durante el periodo de declaración en el caso de créditos comerciales recibidos de proveedores no residentes.
Operaciones financieras pasivas (desinversiones):
Desinversiones de no residentes en la empresa declarante.
Amortizaciones totales o parciales de emisiones negociables del declarante en el exterior o de colocaciones de títulos no negociables con no residentes.
Amortizaciones de préstamos y créditos financieros recibidos de no residentes.
Disminuciones de saldos en cuentas mutuas, interempresa o de cash pooling abiertas con no residentes, con saldo en contar del declarante.
Desinversiones de no residentes en derivados financieros emitidos por residentes.
Importe de los pagos por facturas o anticipos habidos durante el periodo de declaración, en el caso de créditos comerciales recibidos de proveedores no residentes.
¿Cómo podemos ayudarte?
En Impoconta, te ofrecemos una atención personalizada lo que contribuye a realizar tu declaración con la mayor seguridad y fiabilidad.
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