Principales novedades tributarias introducidas en la Ley de Reformas urgentes del trabajo autónomo.

26 de December del 2017

Las principales novedades tributarias en IRPF para autónomos hablan sobre la deducibilidad de los gastos de suministros de la vivienda, parcialmente afecta a la actividad económica y de los gastos de manutención incurridos en el desarrollo de la actividad en estimación directa. El artículo 11 de la Ley 6/2017 añade las letras b) y c), con efectos desde el 1 de enero de 2018, a la regla 5ª del apartado 2 del artículo 30 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en los siguientes términos:
 
1- Contribuyentes que afecten parcialmente su vivienda habitual al desarrollo de la actividad económica.
 
En estos casos, serán deducibles los gastos de suministros de dicha vivienda entendiéndose por tales agua, gas, electricidad, telefonía e Internet. Tales gastos serán deducibles en el  porcentaje que resulte de aplicar el 30 por ciento a la proporción existente entre los metros cuadrados de la vivienda destinados a la actividad respecto a su superficie total, salvo que se pruebe un porcentaje superior o inferior.
 
El procedimiento para calcular el importe deducible de estos se muestra a través del siguiente ejemplo:
 
La vivienda habitual de un contribuyente tiene 100 m2. El contribuyente afecta a la actividad económica que desarrolla 40 m2. Los gastos anuales por suministros ascienden a 5.000 euros.
Proporción de la vivienda habitual afecta: 40 m2 / 100 m2 = 40 %
Porcentaje de deducción = 30 % x 40 % = 12 %
Gastos deducibles: 5.000 € x 12% = 600 €
 
2-Gastos de manutención del propio contribuyente incurridos en el desarrollo de la actividad económica.
 
Los contribuyentes podrán deducir para la determinación del rendimiento neto de la actividad económica en estimación directa los gastos de manutención que cumplan los siguientes requisitos:
  • Ser gastos del propio contribuyente
  • Realizarse en el desarrollo de la actividad económica.
  • Producirse en establecimientos de restaurante y hostelería.
  • Deberán abonarse utilizando cualquier medio electrónico de pago.
Estos gastos tendrán como límite máximo los importes establecidos reglamentariamente para las dietas y asignaciones para gastos normales de manutención de los trabajadores que se
contienen en el artículo 9.A.3.a) del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba El Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.